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中级会计实务分录大全-第二章存货

2019-05-30 16:39:28
  第二章 存货

  一、存货成本的结转

  (一)对外销售商品的会计处理

  借:主营业务成本

         存货跌价准备

   贷:库存商品

  (二)对外销售材料的会计处理

  借:其他业务成本

         存货跌价准备

   贷:原材料

  二、存货跌价准备的计提与转回

  (一)存货跌价准备的计提

  借:资产减值损失

   贷:存货跌价准备

  (二)存货跌价准备的转回

  借:存货跌价准备

   贷:资产减值损失

  第三章 固定资产

  一、外购固定资产的初始计量

  (一)购入不需要安装的固定资产

  借:固定资产

        应交税费—应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款等

  (二)购入需要安装等的固定资产

  通过“在建工程”科目核算

  借:在建工程

         应交税费—应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款、应付职工薪酬等

  借:固定资产

   贷:在建工程

  (三)分期付款购买固定资产,具有融资性质

购入不需要安装的固定资产

购入需要安装的固定资产

借:固定资产(购买价款现值)

未确认融资费用(未付的利息)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:长期应付款(未付的本息和)

  银行存款

达到预定可使用状态后摊销:

借:财务费用

 贷:未确认融资费用

每期末支付款项:

借:长期应付款

 贷:银行存款

借:在建工程(购买价款现值)

未确认融资费用(未付的利息)

应交税费——应交增值税(进项税额)

 贷:长期应付款(未付的本息和)

  银行存款

安装期间摊销:

借:在建工程

 贷:未确认融资费用

安装完成后转入固定资产:

借:固定资产

 贷:在建工程

达到预定可使用状态后摊销:

借:财务费用

 贷:未确认融资费用

每期末支付款项:

借:长期应付款

 贷:银行存款

  二、自营方式建造固定资产

情形

自行建造固定资产

购入工程物资

动产:

借:工程物资

应交税费——应交增值税

(进项税额)

贷:银行存款等

不动产:

借:工程物资 

应交税费——应交增值税

(进项税额)

——待抵扣进项税额

贷:银行存款等

领用工程物资

借:在建工程

 贷:工程物资

③领用材料

借:在建工程

 贷:原材料

④领用产品

借:在建工程

 贷:库存商品

⑤工程应负担的职工薪酬

借:在建工程

 贷:应付职工薪酬

⑥辅助生产部门的劳务

借:在建工程

 贷:制造费用

⑦满足资本化条件的借款费用

借:在建工程

 贷:长期借款——应计利息

   应付利息

⑧达到预定可使用状态并办理竣工结算

借:固定资产

 贷:在建工程

 

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